ARCA limita el tope de operaciones para aplicar la percepción del IVA, elevándolo a $10 millones en determinados rubros.
Con la publicación de la Resolución General 5710/2025, la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) modificó el régimen de percepción del IVA aplicable a sujetos no categorizados, introduciendo un cambio clave: la simplificación del tratamiento para ventas a consumidores finales por debajo de un determinado umbral.
¿Qué modifica esta nueva resolución?
La norma modifica la Resolución General N° 2.126, que establece un régimen de percepción de IVA aplicable a quienes no acreditan su condición ante el impuesto, incluyendo aquellos fuera del régimen general y sin constancia de inscripción como monotributistas.
El cambio principal
Se establece que cuando el monto de la operación no supere los $10.000.000, se considerará que el adquirente es consumidor final, siempre que:
- El comprador acepte el comprobante/factura emitido y
- El vendedor, locador o prestador no tenga motivos razonables para presumir lo contrario.
Esto aplica exclusivamente cuando el emisor de la factura tenga declaradas como actividad económica alguna de las siguientes (según el “CLAE – Formulario N° 883”):
- 463180: Venta al por mayor en supermercados mayoristas de alimentos
- 471110: Venta al por menor en hipermercados
- 471120: Venta al por menor en supermercados
- 471130: Venta al por menor en minimercados (mercaditos, autoservicios, etc.)
¿Qué implica en la práctica?
- Se simplifica la operatoria para identificar al consumidor final en operaciones de montos menores.
- Se alinea con el nuevo umbral de $10.000.000 para identificación obligatoria en comprobantes, establecido por la Resolución General 5700.
¿Desde cuándo rige?
La resolución entra en vigencia el 1º de julio de 2025, ya que aplica a partir del primer día del mes siguiente a su publicación (10/06/2025).
Resolución General 5710/2025
AGENCIA DE RECAUDACIÓN Y CONTROL ADUANERO
RESOG-2025-5710-E-ARCA-ARCA – IVA. Régimen de percepción. Operaciones con sujetos no categorizados. Resolución General N° 2.126. Norma modificatoria.
Ciudad de Buenos Aires, 09/06/2025
VISTO el Expediente Electrónico N° EX-2025-02257794- -ARCA-SDGFIS y
CONSIDERANDO:
Que la Resolución General N° 2.126 dispuso un régimen de percepción del impuesto al valor agregado aplicable a los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, exentos o no alcanzados con relación a dicho gravamen, o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Que el artículo 71 de la Reglamentación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, aprobada por el artículo 1º del Decreto N° 692 del 11 de junio de 1998 y sus modificatorios, referido a las operaciones con consumidores finales, previó que la Administración Federal de Ingresos Públicos pueda establecer, para ciertas actividades, los parámetros específicos que deben ser tenidos en cuenta por el vendedor, locador o prestador para entender que la condición de consumidor final se encuentra cumplida, pudiendo considerarse, entre otros, el monto de las operaciones y/o su volumen.
Que cabe recordar, que por medio del Decreto N° 953 del 24 de octubre de 2024 se disolvió la Administración Federal de Ingresos Públicos y se creó la Agencia de Recaudación y Control Aduanero como ente autárquico en el ámbito del Ministerio de Economía; ejerciendo las funciones que se hubieran otorgado al organismo disuelto.
Que el artículo 4° del Decreto N° 353 del 22 de mayo de 2025 encomendó a este Organismo que simplifique su normativa en materia de regímenes de información, fiscalización y otros a su cargo.
Que por ello, la Resolución General N° 5.700 incrementó a PESOS DIEZ MILLONES ($ 10.000.000.-) el importe a partir del cual corresponde identificar en los comprobantes que se emitan al adquirente, locatario o prestatario cuando revista el carácter de consumidor final.
Que en un marco de continuidad de las acciones de simplificación que viene desarrollando esta Agencia y en uso de la facultad mencionada en el segundo párrafo del considerando, razones de buena administración tributaria aconsejan modificar la mencionada Resolución General N° 2.126.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Fiscalización, Recaudación e Institucional.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 22 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el artículo 27 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el artículo 71 de la Reglamentación de la citada ley del gravamen aprobada por el artículo 1° del Decreto N° 692 del 11 de junio de 1998 y sus modificatorios, el artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, y por el Decreto N° 953 del 24 de octubre de 2024.
Por ello,
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA AGENCIA DE RECAUDACIÓN Y CONTROL ADUANERO
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Sustituir el inciso b) del artículo 2° de la Resolución General N° 2.126, por el siguiente:
“b) Los adquirentes, locatarios o prestatarios, declaren expresamente su condición de consumidor final a través de la aceptación del comprobante o factura que para tales efectos se emitirá de conformidad con lo que disponga este organismo, y siempre que el vendedor, locador o prestador no pudiera razonablemente presumir que no se trata de un consumidor final.
Sin perjuicio de lo expuesto, se considerará que el adquirente, locatario o prestatario resulta consumidor final cuando el monto total de la operación perfeccionada no supere los PESOS DIEZ MILLONES ($ 10.000.000.-), ello exclusivamente, para el caso de que el vendedor, locador o prestador haya declarado como actividad económica alguno de los siguientes códigos, según el “Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) – Formulario N° 883”, aprobado por la Resolución General N° 3.537:
| 463180 | Venta al por mayor en supermercados mayoristas de alimentos |
| 471110 | Venta al por menor en hipermercados |
| 471120 | Venta al por menor en supermercados |
| 471130 | Venta al por menor en minimercados (incluye mercaditos, autoservicios y establecimientos similares que vendan carnes, verduras y demás productos alimenticios en forma conjunta).”. |
ARTÍCULO 2°.- Las disposiciones de la presente entrarán en vigencia el primer día del mes inmediato posterior al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 3°.- Comuníquese, dese a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL para su publicación en el Boletín Oficial y archívese.
Juan Alberto Pazo
e. 10/06/2025 N° 40110/25 v. 10/06/2025
Fecha de publicación 10/06/2025
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