Bienes Personales: AFIP extiende plazo para contribuyentes cumplidores

AFIP extiende plazo y modifica requisitos para acceder al beneficio de reducción del Impuesto sobre los Bienes Personales.

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) , mediante la Resolución General 5563/2024, publicada en el Boletín Oficial el 16 de septiembre de 2024, extiende el plazo para facilitar el acceso al beneficio de reducción de alícuota del Impuesto sobre los Bienes Personales para los contribuyentes cumplidores, según lo establecido en la Ley N° 27.743.

La AFIP busca facilitar el acceso al beneficio de reducción de alícuota del Impuesto sobre los Bienes Personales para los contribuyentes que han cumplido con sus obligaciones fiscales.

Puntos destacados:

1. Extensión del plazo para solicitar el beneficio:
   • Se extiende el plazo para la solicitud de adhesión al beneficio hasta el 31 de octubre de 2024.
   • Los contribuyentes podrán utilizar el beneficio hasta el período fiscal 2025, siempre que cumplan con las condiciones establecidas.
2. Requisitos para acceder al beneficio:
   • Se aclara que los contribuyentes deben haber presentado y cancelado en su totalidad las declaraciones juradas del impuesto correspondientes a los períodos fiscales 2020, 2021 y 2022
3. Nueva oportunidad para contribuyentes con solicitud denegada:
   • Aquellos contribuyentes a quienes se les había denegado la solicitud por no cumplir con los requisitos anteriores, podrán formular una nueva solicitud de manera excepcional.
   • Esto aplica si ahora encuadran en las disposiciones de los últimos párrafos del artículo 41 del Decreto N° 608/2024 y su modificatorio.
4. Rectificación de declaraciones juradas:
   • Los contribuyentes que ya hubieran presentado y pagado el impuesto correspondiente al período fiscal 2023 podrán presentar una declaración jurada rectificativa.
   • Esta rectificación no será considerada “rectificativa en menos” según el artículo 13 de la Ley Nº 11.683, siempre que se deba exclusivamente a la reducción de alícuota por haber adherido al beneficio.
5. Posibilidad de desistir de la solicitud:
   • Se habilita a los contribuyentes y responsables que hubieran solicitado el beneficio a desistir de su solicitud.
   • Para ello, deben ingresar al servicio “Sistema Registral/Beneficio para Contribuyentes Cumplidores – Ley 27.743” en el sitio web de la AFIP y, en su caso, rectificar las declaraciones juradas en las que aplicaron el beneficio y pagar el saldo correspondiente con los accesorios.

Al extender el plazo y modificar ciertos requisitos, se brinda una nueva oportunidad para que más contribuyentes puedan adherirse al beneficio y regularizar su situación fiscal.

Vigencia:

La resolución entra en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial, es decir, desde el 16 de septiembre de 2024.

Procedimiento para solicitar el beneficio:

1. Ingresar al servicio “Sistema Registral/Beneficio para Contribuyentes Cumplidores – Ley 27.743” en el sitio web de la AFIP (https://www.afip.gob.ar).
2. Presentar la solicitud de adhesión al beneficio antes del 31 de octubre de 2024.
3. Verificar la caracterización en el Sistema Registral como “Beneficio a Cumplidores Ley 27.743”.
4. En caso de denegatoria, revisar las causas y, si corresponde, formular un recurso según lo establecido en el artículo 9° de la Resolución General N° 5.535.
5. Si ya se presentó y pagó el impuesto del período fiscal 2023, presentar una declaración jurada rectificativa aplicando la reducción de alícuota.

Resolución General 5563/2024

RESOG-2024-5563-E-AFIP-AFIP – Impuesto sobre los Bienes Personales. Ley N° 27.743. Decreto N° 608/24. Beneficio para contribuyentes y responsables cumplidores. Resolución General N° 5.535. Norma modificatoria y complementaria.

Ciudad de Buenos Aires, 13/09/2024

VISTO el Expediente Electrónico N° EX-2024-02938257- -AFIP-SADMDILEGI#SDGASJ del registro de esta ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS y

CONSIDERANDO:

Que en el Capítulo II del Título III de Ley N° 27.743 de Medidas Fiscales, Paliativas y Relevantes, se estableció, entre otras medidas, un beneficio tributario para aquellos contribuyentes que hubieran cumplido con la totalidad de sus obligaciones fiscales respecto del Impuesto sobre los Bienes Personales de los períodos fiscales 2020, 2021 y 2022, consistente en la reducción de la alícuota del impuesto para los períodos fiscales 2023, 2024 y 2025.

Que, asimismo, se dispuso un beneficio similar para aquellos responsables sustitutos obligados al ingreso del gravamen en los términos del primer párrafo del artículo agregado a continuación del artículo 25 del Título VI de la Ley N° 23.966 del Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que encuadren en la categoría de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

Que mediante los artículos 41 y 42 del Decreto Nº 608 del 11 de julio de 2024 se reglamentó el citado beneficio de reducción de alícuota aplicable a los contribuyentes y responsables sustitutos que revistan la condición de cumplidores conforme la Ley N° 27.743.

Que por la Resolución General N° 5.535 se determinaron las condiciones, los requisitos y el procedimiento que deben observar los sujetos que resulten comprendidos en el beneficio, a los fines de su usufructo.

Que por medio del Decreto N° 773 del 29 de agosto de 2024 se brindaron precisiones adicionales sobre las medidas oportunamente instauradas mediante el Decreto N° 608/24.

Que, en consecuencia, corresponde adecuar la citada resolución general en función de las disposiciones incorporadas al mencionado decreto.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Recaudación, Fiscalización, Servicios al Contribuyente, Sistemas y Telecomunicaciones y Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General Impositiva.

Que la presente norma se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 43 del Decreto Nº 608 del 11 de julio de 2024 y su modificatorio, y por el artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

LA ADMINISTRADORA FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

ARTÍCULO 1°.- Modificar la Resolución General N° 5.535 en la forma que se indica a continuación:

1) Sustituir en todo el texto la expresión “Decreto N° 608/24”, por la expresión “Decreto N° 608/24 y su modificatorio”.

2) Sustituir el inciso b) del artículo 3°, por el siguiente:

“b) Haber presentado y cancelado en su totalidad, de acuerdo a lo establecido en los artículos 64 y 65 de la Ley N° 27.743 y en los artículos 41 y 42 del Decreto N° 608/24 y su modificatorio, si estuvieran obligados a ello, las declaraciones juradas determinativas del impuesto, relativas a los períodos fiscales 2020, 2021 y 2022.”.

3) Incorporar como segundo párrafo del artículo 5°, el siguiente:

“La solicitud de adhesión al beneficio establecido en los artículos 64 ó 65 de la Ley N° 27.743, según corresponda, podrá ser presentada hasta el 31 de octubre de 2024, pudiendo utilizar el beneficio hasta el período fiscal 2025, siempre que se cumplan con las condiciones previstas en los mencionados artículos. Sin perjuicio de ello, el servicio mencionado en el primer párrafo se encontrará disponible entre el primer día hábil del mes de abril y el último día hábil del mes de agosto de cada año siguiente, a los efectos de formular la pertinente solicitud, la que, en caso de corresponder, resultará aplicable al período fiscal anterior a aquel en que se hubiere efectuado.”.

4) Modificar la denominación del Capítulo F, por la siguiente: “CARACTERIZACIÓN EN EL SISTEMA REGISTRAL. DENEGATORIA. DESISTIMIENTO”

5) Sustituir el tercer párrafo del artículo 6°, por el siguiente:

“En caso contrario, se emitirá un mensaje indicando la causa por la cual no pudo efectuarse la caracterización. La denegatoria a la solicitud podrá ser recurrida hasta la fecha de vencimiento para efectuar la solicitud de adhesión al beneficio, según corresponda, en los términos establecidos en el artículo 9°.”.

6) Incorporar como último párrafo del artículo 6°, el siguiente:

“Los contribuyentes y responsables que hubieran solicitado alguno de los beneficios establecidos en los artículos 64 y 65 de la Ley N° 27.743, en los términos de la presente, podrán desistir de dicha solicitud, ingresando al servicio “Sistema Registral/Beneficio para Contribuyentes Cumplidores – Ley 27.743” disponible en el sitio “web” de este Organismo (https://www.afip.gob.ar), en cuyo caso deberán rectificar la/s declaración/es jurada/s en la/s que lo hubieran aplicado y pagar su saldo con los accesorios, según corresponda.”.

ARTÍCULO 2°.- Aquellos contribuyentes a los que se les hubiere denegado la petición del beneficio por no haber cumplido con el requisito establecido en el inciso b) del artículo 3° de la Resolución General N° 5.535, antes de la entrada en vigencia de la presente norma, podrán formular una nueva solicitud -de manera excepcional- mediante el procedimiento previsto en el artículo 5° de la mencionada resolución general, en el caso de que encuadren, según corresponda, en alguno de los dos últimos párrafos del artículo 41 del Decreto N° 608/24 y su modificatorio.

ARTÍCULO 3°.- Los contribuyentes y responsables que resulten alcanzados por las disposiciones de esta resolución general y del artículo 11 del Decreto N° 773 del 29 de agosto de 2024 y que, con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente, hubieran cumplido con las obligaciones de presentación y pago del impuesto correspondiente al período fiscal 2023, podrán presentar una declaración jurada rectificativa, una vez obtenida la caracterización prevista en el artículo 6° de la Resolución General N° 5.535.

Dicha declaración jurada no será considerada rectificativa en menos en los términos del artículo 13 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, siempre que la rectificación obedezca exclusivamente a la reducción de alícuota por haber adherido al beneficio previsto en la citada resolución general.

ARTÍCULO 4°.- Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.

ARTÍCULO 5°.- Comuníquese, dese a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL para su publicación en el Boletín Oficial y archívese.

Florencia Lucila Misrahi

e. 16/09/2024 N° 63598/24 v. 16/09/2024

Fecha de publicación 16/09/2024