Mediante la RG 3164/11, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), publicada el 26/08/2011 en el Boletín Oficial, el fisco estableció un régimen de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicará a partir del 1º de noviembre de 2011, a las operaciones realizadas por las empresas de servicios de limpieza de edificios, de investigación y/o seguridad, y de recolección de residuos domiciliarios.
Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención son:
a) Los Organismos y Jurisdicciones de la Administración Nacional, Provincial, Municipal y del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y sus respectivas tesorerías generales, inclusive cuando el impuesto no se encuentre discriminado en el respectivo comprobante.
b) Las sociedades de economía mixta, las sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria.
c) Las sociedades comprendidas en el régimen de la ley 19550 y sus modificaciones, las sociedades y asociaciones civiles, las fundaciones, las cooperativas, las empresas o explotaciones unipersonales, las uniones transitorias de empresas, los fideicomisos, los agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios y asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas y las demás entidades de derecho privado, cualquiera sea su denominación o forma jurídica.
d) Las personas físicas y las sucesiones indivisas, cuando realicen pagos como consecuencia de su actividad empresarial o de servicio.
e) Los administradores, agentes de bolsa, agentes de mercado abierto, mandatarios, consignatarios, rematadores, comisionistas, mercados de cereales a término y demás intermediarios, sean personas físicas o jurídicas, en relación con los pagos que efectúen por cuenta de terceros, cuando sobre los mismos no se hubiera practicado, de haber correspondido, la respectiva retención.
Momento de de efectuar la retención:
La retención se practicará en el momento en que se efectúe el pago del importe de la operación
Monto a retener:
El monto a retener será aplicando sobre el precio neto de la misma una alícuota del 10,5% cuando se trate de responsables inscriptos en el IVA o del 21% para el resto de los contribuyentes, o sea, quienes no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado, o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS).
Cuando el impuesto no se encuentre discriminado en la factura o documento equivalente, sobre el importe total se aplicará una alícuota del 8,68% o del 17,35%, respectivamente.
Exenciones:
No deberá practicarse la retención cuando el importe de la operación sea inferior a $ 8.000 o la misma se cancele mediante la entrega de bienes o la prestación de servicios.
Vigencia:
El régimen entra en vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 1/11/2011.
Ingreso de las Retenciones:
El ingreso de las retenciones practicadas, se efectuará utilizando el Sistema de Control de Retenciones -SICORE-, seleccionando los siguientes códigos
Fuente: RG 3164/11
Hola Laura, los que están enumerados como "
Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención"
Hola, queria entender cual es el sentido de que a los RI, quienes impositivamente se encuentran gravados por el 21% de IVA, reciban un certificado de Retencion (entendiendo que tal certificado sera deducido del pago de impuestos a la AFIP) por 10,5%; mientras que para el resto de los contribuyentes gravados por ejemplo 10,5% de IVA se le retenga el 21%.
cual serpia la logica de este tratamiento?
Muchas gracias!
Saludos,
el agente de retencion es quien paga el servicio. saludos.
Hola! queria consultar quien es el que queda como agente de retencion, las empresas de limpieza, seguridad…. o sus clientes? Aunque parezca tonta la pregunta, he recibido respuestas opuestas de diferentes estudio e incluso de la AFIP. Ya no se por donde mas averiguar.
Gracias