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22 de julio de 2017

Metalúrgicos de Tierra del Fuego acordaron paritarias por 22 y 24%

Los trabajadores metalúrgicos de Tierra del Fuego, agremiados en la UOM, firmaron acuerdos salariales con las empresas radicadas en la isla y cerraron las paritarias con subas del 22% para la ciudad de Río Grande y 24 para la de Ushuaia pagaderas en tres partes, entre julio, septiembre y junio de 2018.


Asimismo, estos gremios lograron una gratificación extraordinaria de 34.500 pesos para los trabajadores de Río Grande y 36 mil pesos para los de la capital fueguina.

En el caso de la UOM riograndense, en el acuerdo se reflejan los planteos del gremio de puestos de empleo, condiciones de trabajo y ART; junto con el tema salarial, donde se pactó un porcentaje de aumento y una suma fija no remunerativa.

El acuerdo tiene vigencia hasta el próximo 30 de junio de 2018 y compromete a las doce empresas instaladas en la provincia.

Sobre el tema salarial, se acordó un incremento del 22%, fraccionado en un 17 por ciento a partir de julio de 2017, calculado sobre el valor del salario regional, un 3% desde septiembre y un 2% para junio de 2018.  En el caso de Río Grande la escala tiene incidencia sobre la ley 26341, correspondiente a los tickets canasta que se recibían tiempo atrás; por eso aunque el porcentaje de aumento es menor que el acordado por la seccional Ushuaia, el salario de bolsillo recibe un incremento mayor al de los metalúrgicos de la capital provincial.

En Ushuaia, el aumento fue del 24%, la primera cuota de un 13% que se cobrará con los haberes de junio, la segunda de 9 por ciento en octubre y la tercera del 2% en julio de 2018.

Estos porcentajes no se aplican sobre el adicional empresa -premio a la productividad ex tickets- ni sobre el premio al ’Presentismo’ que perciben los metalúrgicos de Ushuaia.

Por eso, se resolvió una suma fija no remunerativa, por única vez, de 36 mil pesos, suma de la que se descontarán 10 mil que fueron abonados en forma de adelanto en mayo; por lo cual los 26 mil se abonarán fraccionados en 20 mil en julio de este año y los restantes 6 mil en febrero de 2018.
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21 de julio de 2017

UTEDYC paritaria 2017: acuerdo para el Personal de Mutales CCT 496/07

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Acuerdo 2017  UTEDyC-CAM desde julio 2017 se incrementa 7% y luego en octubre otro 7%, ambos sobre básicos diciembre 2016

El 20 de julio de 2017 se formalizó un acuerdo salarial para el personal de mutuales comprendido en el CCT 496/09. 

El incremento salarial convencional obtenido es del 14% en dos tramos:

Desde julio 2017 se incrementa 7% y luego en octubre otro 7%, ambos sobre básicos diciembre 2016. De esta forma los salarios básicos de este convenio  tendrán un 27% de incremento total en el año 2017. 

El acuerdo tendrá vigencia hasta al 31/12/2017.





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PFP RG 4057: las cuotas se debitarán en el segundo vencimiento

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PFP RG 4057: las cuotas se debitarán en el segundo vencimiento


AFIP comunica, tarde, que los débitos correspondientes a la primera cuota del nuevo plan de facilidades de pago de ganancias y bienes personales de la RG 4057, que vencieron el lunes 17, y no se hayan debitado, se debitarán en el 2°débito se hará el 26/7 con el valor del 1er. vencimiento, sin intereses.


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20 de julio de 2017

Empleados de Comercio: liquidación julio 2017 incremento 10% + excel

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Ejemplo de liquidación julio 2017 para Empleados de Comercio con el segundo tramos de incremento salarial del 10% no remunerativo. 

En julio, según lo establecido en el último acuerdo salarial de Empleados de Comercio (CCT 130/75), se aplica el segundo tramo de incremento salarial.

Recordemos, que el acuerdo salarial 2017 fijó un aumento salarial del 20% calculable sobre los haberes básicos fijados al mes de abril de 2017. Que se paga en dos tramos no acumulativos, de la siguiente manera:

  • 10% no remunerativo desde Abril a Junio. En julio pasará al básico como remunerativo
  • 10% no remunerativo desde Julio a Octubre. En noviembre pasará al básico como remunerativo.
Por lo tanto, en este mes, el 10% no remunerativo que se venía pagando desde abril, pasa al básico, y se incorpora el segundo tramo del 10% no remunerativo.

Para mas detalles sobre acuerdo, pueden leer el artículo sobre el tema AQUÍ. Y a continuación desarrollaré un pequeño caso práctico. 


Datos para la liquidación
Categoría: Administrativo A
Tipo de Jornada: Completa
Antigüedad: 10 años
Obra Social: O.S.E.C.A.C.
Afiliado al Sindicado: No

Solución Propuesta 




Conceptos Remunerativos

Básico  $ 16.677,35

Desde julio tenemos nuevos básicos de convenio, ya que el "Acuerdo octubre 2017" del 10% no remunerativo, pasa a tener carácter remunerativo y se suma al básico "en su valor nominal", es decir sin acrecentamiento o grossing up. Por lo tanto, el neto a pagar en julio, respecto a los meses anteriores, será menor. 

El básico de convenio para un Administrativo A hasta junio era de $15.161,23 y la suma no remunerativa del 10% era de $1.516,88. De la suma surge el nuevo básico:

15.161,23 + 1.516,12 = 16.677,35 

Pueden ve las escalas salariales para todas la categorías Aquí.

Antigüedad: $ 1.667,74

Para este caso, la antigüedad del empleado es de 10 años, por lo que el adicional por ese concepto será del 10%. Recordemos que el adicional por antigüedad es el 1% del básico de convenio por cada año de antigüedad. Entonces:

16.677,35 x 10 x 1% = 1.667,74

Asistencia y Puntualidad: $ 1.528,76

Según lo establecido en artículo 40 del CCT 130/75 el adicional por Asistencia y Puntualidad es la DOCEAVA parte de las remuneraciones del mes, en este caso las remuneraciones del mes son el Básico + Antigüedad.

(16.677,35 + 1.667,74) / 12 = 1.528,76


Liquidación del 10% no remunerativo "Acuerdo abril

2017"
Ahora, tenemos que incorporar el segundo tramo del 10% no remunerativo. El importe es igual a la suma que se venía pagando hasta junio, ya que la base de cálculo es la misma.

Es decir, tanto para el 10% abril, como el 10% de julio, la base de cálculo es la escala salarial convencional correspondiente para cada categoría, de abril 2017. 

Entonces, calculemos el 10% del acuerdo, que sería de la siguiente manera:

Básico abril 2017  Administrativo A: $ 15.161,23


15.161,23 + 10 % = $ 1.516,12--- > incremento no remunerativo del 10%



Antigüedad

Sobre la suma no remunerativa también calculamos la antigüedad:

1.516,12 x 1% x 10 = 151,61


Asistencia y Puntualidad

Y también calculamos el adicional por asistencia y puntualidad:


(1.516,12 + 151,61 ) / 12 = 138,98

Total del "Acuerdo abril 2017":

1308,91 + 130,09 + 119,98 = 1.559,78

Mientras el aumento mantenga su carácter no remunerativo, se incluirá en el recibo por rubro separado bajo la denominación "Acuerdo abril 2017."


Declaración Jurada No remunerativos
Por su condición de "no remunerativa" la suma del 10% debe informarse en la Declaración Jurada no remunerativa (DJNR), al igual que lo hacíamos con el 12% del acuerdo octubre. La Resolución que homologó el acuerdo es la 95/2017. Ver como cargar la DJNR.

Descuentos

Sobre lo REMUNERATIVO, calculamos
  • 11% de Jubilación
  • 3% de Obra Social
  • 3% según Ley 19.032
  • 2% de Aporte Solidario y OBLIGATORIO con destino al Sindicato de Empleados de Comercio. Esté el empleado afiliado o no al sindicato. (según el Art. 100 del CCT 130/75)
  • 0,5% de Aporte Solidario OBLIGATORIO con destino a FAECyS. Esté el empleado afiliado o no al sindicato.  (según el Art. 100 del CCT 130/75)
  • 2% con destino al sindicato para empleados afiliados al gremio. Para este ejemplo consideré que no está afiliado por eso no se hizo el cálculo. Hay que tener en cuenta también que según la zona, este porcentaje puede cambiar.

Sobre lo NO REMUNERATIVO, calculamos


  • 3% de Obra Social en caso de estar en OSECAC
  • 2% de Aporte Solidario y OBLIGATORIO con destino al Sindicato de Empleados de Comercio. Esté el empleado afiliado o no al sindicato. (según el Art. 100 del CCT 130/75)
  • 0,5% de Aporte Solidario OBLIGATORIO con destino a FAECyS. Esté el empleado afiliado o no al sindicato.  (según el Art. 100 del CCT 130/75)
  • 2% con destino al sindicato para empleados afiliados al gremio. Para este ejemplo consideré que no está afiliado por eso no se hizo el cálculo. Hay que tener en cuenta también que según la zona, este porcentaje puede cambiar.



Aporte OSECAC

  • Aporte de $100 con destino a la O.S.E.C.A.C.

Sigue vigente, y solamente a los empleados afiliados a la Obra Social de Empelados de Comercio (OSECAC) un aporte de $100.

Hasta aquí el desarrollo del ejemplo, que si bien es para un Administrativo A, el mecanismo es el mismo para todas las categorías.  No tuve en cuenta los feriados del mes para hacer más sencilla la explicación. Pero se deben calcular también sobre la suma no remunerativa, lo mismo que las horas extras y el resto de los adicionales de convenio.

Para mas detalles del acuerdo, les recomiendo leer:


"Claves del acuerdo salarial de Empleados de Comercio 2017"

Planilla Excel nueva versión
El caso planteado sirve de guía para cualquier otra categoría. De todos modos, les dejo una planilla excel donde se pueden estimar los cálculos para cada categoría de abril a noviembre 2017.


Descargar_Excel_Retenciones_Ganancias_2017_vbeta3
Calculadora online
También, pueden probar la calculadora online de Empleados de Comercio, que está en etapa de prueba. Ir a la calculadora.
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Resolución 2/07 nuevas escala salarial Empleados de casas Particulares

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Resolución 2/07 nuevas escala salarial Empleados de casas Particulares
MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
COMISIÓN NACIONAL DE TRABAJO EN CASAS PARTICULARES
Resolución 2/2017


Buenos Aires, 04/07/2017

VISTO, el Expediente N° 1.763.565/2017 del registro del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO y SEGURIDAD SOCIAL, la Ley 26.844, el Decreto N° 467/2014, la Resolución de la Comisión Nacional de Trabajo para el Personal de Casas Particulares N° 1, del 30 de junio de 2016, y

CONSIDERANDO:

Que por la Resolución de la Comisión Nacional de Trabajo para el Personal de Casas Particulares N° 1, del 30 de junio de 2016, se fijaron a partir del 1° de junio de 2016, y a partir del 1° de diciembre de 2016 las remuneraciones horarias y mensuales mínimas para el Personal comprendido en el Régimen establecido por la Ley N° 26.844.

Que el artículo 18 y el inciso c) del artículo 67 de la Ley 26.844 asignan como una de las atribuciones de la Comisión Nacional de Trabajo en Casas Particulares la de fijar las remuneraciones mínimas.

Que luego de un extenso intercambio de posturas, a fojas 21/23 obra Acta de la Comisión Nacional de Trabajo en Casas Particulares suscripta en fecha 4 de julio de 2017, mediante la cual las representaciones sectoriales de trabajadores, empleadores y de los Ministerios integrantes de la Comisión Nacional de Trabajo para el Personal de Casas Particulares han acordado un aumento salarial conforme las pautas allí indicadas.

Que en consecuencia los miembros de la Comisión Nacional de Trabajo en Casas Particulares coinciden en fijar los nuevos valores de las remuneraciones mínimas para el Personal de Casas Particulares.

Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas por el artículo 18 y el inciso c) del artículo 67 de la Ley N° 26.844.

Por ello,

LA COMISIÓN NACIONAL DE TRABAJO EN CASAS PARTICULARES

RESUELVE:

ARTÍCULO 1°.- Fíjense a partir del 1° de junio de 2017, y a partir del 1° de diciembre de 2017 las remuneraciones horarias y mensuales mínimas para el Personal comprendido en el Régimen establecido por la Ley N° 26.844 conforme el incremento salarial acordado en el Acta de la Comisión Nacional de Trabajo en Casas Particulares de fecha 4 de julio de 2017 en la que prestaron conformidad las partes signatarias con lo allí resuelto.

ARTÍCULO 2°.- Remítanse las actuaciones a la Coordinación de la Comisión Nacional de Trabajo en Casas Particulares para que adecúe las escalas salariales correspondientes conforme al incremento salarial acordado y el adicional por zona desfavorable. Cumplido lo cual, notifíquese a los miembros integrantes de la Comisión Nacional de Trabajo en Casas Particulares.

ARTÍCULO 3°.- Las adecuaciones salariales dispuestas por esta Resolución serán de aplicación en todo el territorio de la Nación.

ARTÍCULO 4°.- La presente Resolución tendrá vigencia a partir del 1° de junio de 2017, hasta el 31 de mayo de 2018.

ARTÍCULO 5°.- Las remuneraciones establecidas en la presente mantendrán su vigencia aún vencido el plazo previsto en el artículo 4°, y hasta tanto no sean reemplazadas por las fijadas en una nueva Resolución.

ARTÍCULO 6°.- Regístrese, comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial, y archívese. — Silvia Squire, Presidente—- Paulina Jaureguiberry, Presidente Alterno — Matías Raúl Francica, Rep. Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas — Raúl Fernando Laballos, Rep. Ministerio de Desarrollo Social — Carmen Britez, Rep. Unión Personal Auxiliar de Casas Particulares — Daniel Angel Castro, Rep. Asociación de Trabajadores Auxiliares de Casas Particulares (Legajo 8494) — Daniel Mario Marenco, Rep. Unión de Trabajadores Domésticos y Afines — Francisco Frenna, Rep. Asociación de Trabajadores Auxiliares de Casas Particulares (Legajo 7912) — Marta Cristina Pereyra, Sindicato del Personal de Casas de Familia — Sonia Kopprio, Sindicato del Personal de Servicio Doméstico de Río Negro — Ramona Beatriz Figueroa, Sindicato de Trabajadores del Hogar de la Capital Federal y la Provincia de Buenos Aires - Manuela Silvina Muñoz, Sindicato Empleadas Casas de Familia Entre Ríos — Osvaldo Mulfetti, Asociación Civil Empleadores de Trabajadores Comprendidos en el Régimen Especial de Contrato de Trabajo para el Personal de Casas Particulares (EMTRACAP) — Maria Lucila Colombo, Asociación Civil Pro – Sindicato de Amas de Casa de la República Argentina.

Anexo




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RG 4095-E AFIP Impuesto a las Ganancias. Beneficiarios del exterior.

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4095-E

Impuesto a las Ganancias. Beneficiarios del exterior. Compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores. Resolución General N° 4.094-E. Norma complementaria.

Ciudad de Buenos Aires, 19/07/2017

VISTO la Ley N° 26.893, el Decreto N° 2.334 del 20 de diciembre de 2013 y la Resolución General N° 4.094-E, y

CONSIDERANDO:

Que la ley del VISTO introdujo modificaciones a la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, extendiendo el alcance del gravamen a determinados resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores.

Que asimismo, dispuso que si la titularidad de las acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, que se transfieren, corresponde a un sujeto del exterior y el adquirente también es una persona -humana o jurídica- del exterior, el ingreso del impuesto estará a cargo del comprador.

Que conforme a lo previsto por el Decreto N° 2.334/13 -modificatorio de la reglamentación de la ley del gravamen-, cuando se trate de resultados provenientes de la enajenación de dichos bienes, obtenidos por cualquier sujeto del exterior, la alícuota dispuesta por el tercer párrafo del Artículo 90 de la ley se aplicará sobre la ganancia neta presumida que establece el inciso h) del Artículo 93 del mismo texto legal o, en su caso, sobre la ganancia neta determinada de acuerdo con lo previsto en el segundo párrafo de este último artículo.

Que consecuentemente, la Resolución General N° 4.094-E estableció el procedimiento aplicable a los fines de la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, así como del ingreso del impuesto cuando el enajenante y el adquirente sean sujetos residentes en el exterior.

Que diversos participantes del mercado local e internacional han manifestado su dificultad para dar cumplimiento con lo dispuesto por la citada resolución general, atento el volumen diario de transacciones electrónicas que se realizan y, consecuentemente, la necesidad de adecuar sus procesos y sistemas informáticos.

Que en virtud de ello la Comisión Nacional de Valores recepta tales inquietudes, solicitando contemplar la situación descripta.

Que siendo un objetivo permanente de este Organismo el facilitar a los contribuyentes y/o responsables el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se estima conveniente extender el plazo de entrada en vigencia de la citada resolución general.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de Recaudación y Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

ARTÍCULO 1°.- Suspéndase la vigencia de la Resolución General N° 4.094-E, por el término de CIENTO OCHENTA (180) días corridos contados a partir del día de publicación oficial de la citada norma.

ARTÍCULO 2°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Alberto R. Abad.

e. 20/07/2017 N° 52170/17 v. 20/07/2017
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Acciones y Participaciones: vence el Régimen de Información Anual

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Régimen de Información Anual de la RG 3293. Participaciones Societarias, Fondos Común de Inversión y Fundaciones y Asociaciones Civiles al 31/12/2016.

 Títulos, acciones, cuotas y participaciones sociales - RG 3293  Régimen de Información Anual

Esta mes  vence el plazo para que las empresas cumplan con el régimen de información establecido por la RG 3293 e informen a la AFIP la composición de sus integrantes y de las autoridades y apoderados. Hasta fin de mes las sociedades tendrán plazo para informar a la AFIP los datos de sus integrantes, de las autoridades societarias y de los apoderados.

En efecto, a partir del 27 de julio, y por orden de CUIT, las compañías deberán cumplir con la obligación: 

Las empresas deberán informar las participaciones societarias y las autoridades que se encontraban vigentes al 31 de diciembre de cada año. Este régimen de información tiene que ser cumplido en la última semana de los meses de julio de cada año.

Este régimen, que se efectúa todos los años, tiene que ser cumplido por todos los tipos societarios que se encuentran previstos en la Ley 19.550 (de Sociedades Comerciales). Pero también, alcanza a las sociedades de hecho (irregulares) y a las asociaciones sin fines de lucro. En estos últimos casos, sólo tienen que informarse las autoridades de la entidad civil.

¿Cómo se realiza la presentación?

La obligación de información deberá ser cumplimentada utilizando exclusivamente el programa aplicativo "AFIP - DGI - PARTICIPACIONES SOCIETARIAS, FONDOS COMUNES DE INVERSION Y FUNDACIONES Y ASOCIACIONES CIVILES" y se presentará por transferencia electrónica de datos a través de la página Web de la AFIP.

El régimen de información sobre titulares de participaciones societarias y fondos comunes de inversión fue establecido por la RG 3293 (AFIP), que sustituye la RG 2763, que oportunamente había derogado a la RG 4120 (DGI).

Artículos relacionados:
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19 de julio de 2017

Capacitación de actualización tributaria online

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3° MESA ONLINE DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA. CAPACITACIÓN ONLINE.



El Centro de Capacitación Profesional invita a participar de la "3° mesa online de actualización Tributaria", a cargo del Dr. David Nicolás Cocimano. 

- Fecha y horario: Jueves 27 de julio -18 a 21 hs.

- Costo: Preció promocional hasta el 21 de julio $ 330 - CUPOS LIMITADOS
- Lugar: Acceso desde tu PC, o dispositivo movil - y posterior acceso a la grabación hasta el 31 de julio!

INSCRIPCIÓN DESDE  AQUÍ!

Temas a desarrollar: 
- Renovado Sistema de Cuentas Tributarias: Funciones de pago, consulta de deuda y declaraciones juradas. Papeles de Trabajo. Compensaciones, reducción de anticipos, pago con impuesto al cheque y mas!
- Sistema "Presentación de DDJJ y Pagos": Falta de presentación y Generación directa de veps.
- Sistema "Declaración de CBU": Pasos para autorizar a terceros.
- MIS FACILIDADES: Repaso de planes de pagos vigentes.
- Obligatoriedad de pago electrónico de impuestos: Cómo y desde cuándo. Pasos para delegar servicios y efectuar pagos por cuenta  de terceros. 
- Obligatoriedad del "posnet": Repaso de sujetos y plazos. Nuevo formulario 960D. Su exhibición. 
- SIPER y Estados Administrativos de la CUIT. 
- Planificación fiscal 2017: Ganancias, bienes personales y consumos del contribuyente: Algunos interrogantes para preparar el "consumido 2017".
- Temario abierto para efectuar consultas

Además:

  • EVENTO ONLINE EN VIVO Y POSTERIOR
  • ACCESO A LA GRABACIÓN POR 30 DÍAS!
  • MATERIAL EN SOPORTE PDF
  • CHAT PARA EFECTUAR PREGUNTAS DURANTE LA DISERTACIÓN 
¿Cómo funciona la capacitación online?
1. Un día antes de cada evento online, vas a recibir el acceso a la SALA VIRTUAL.
2. El material a presentar te lo mandamos en soporte pdf el mismo día del evento, por cuestiones de actualización permanente.
3. En cada transmisión, el Docente contesta preguntas y dudas sobre los temas tratados.
4. Al día siguiente de cada evento online vas a recibir el acceso a la GRABACIÓN, la cual estará disponible HASTA EL 31 de julio!

Aspecto Tecnico
  • No necesitas micrófono ni cámara.
  • Te recomendamos ingresar media hora antes del evento para probar tu calidad de audio.
  • Podes usar auriculares.
  • Te recomendamos una conexión tipo “cable modem” o “cable de red”, mas estable que “wi-fi”.
  • Es necesario tener instalado ADOBE FLASH. Podés descargarlo haciendo CLIC ACÁ.


INSCRIPCIÓN DESDE  AQUÍ!


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18 de julio de 2017

RG 4094-E AFIP Impuesto a las Ganancias. Beneficiarios del exterior. Resolución

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4094-E
Impuesto a las Ganancias. Beneficiarios del exterior. Resolución General N° 739, su modificatoria y sus complementarias. Norma complementaria.



Ciudad de Buenos Aires, 17/07/2017

VISTO la Ley N° 26.893, el Decreto N° 2.334 de fecha 20 de diciembre de 2013 y la Resolución General N° 739, su modificatoria y sus complementarias, y

CONSIDERANDO:

Que la ley del VISTO introdujo modificaciones a la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, extendiendo el alcance del gravamen a los resultados obtenidos por personas humanas y sucesiones indivisas, provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, que no coticen en bolsas o mercados de valores o cuando no tengan autorización de oferta pública.

Que asimismo, dispuso que si la titularidad de las acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, que se transfieren, corresponde a un sujeto del exterior y el adquirente también es una persona -humana o jurídica- del exterior, el ingreso del impuesto estará a cargo del comprador.

Que conforme lo previsto por el Decreto N° 2.334/13 - modificatorio del Decreto Reglamentario de la ley del gravamen-, cuando se trate de resultados provenientes de la enajenación de dichos bienes, obtenidos por cualquier sujeto del exterior, la alícuota dispuesta por el tercer párrafo del Artículo 90 de la ley del gravamen se aplicará sobre la ganancia neta presumida que establece el inciso h) del Artículo 93 del mismo texto legal o, en su caso, sobre la ganancia neta determinada conforme lo previsto en el segundo párrafo de este último artículo.

Que la Resolución General N° 739, su modificatoria y sus complementarias, estableció el procedimiento para el ingreso de las retenciones que con carácter de pago único y definitivo deben practicar los sujetos residentes en el país que paguen beneficios netos a sujetos residentes en el exterior, pero no contempla el ingreso del impuesto derivado de las operaciones aludidas en el primer considerando como tampoco cuando el enajenante y el adquirente son sujetos residentes en el exterior.

Que consecuentemente, procede complementar dicha norma a los efectos de disponer el procedimiento a aplicar a los fines del ingreso del gravamen ante estos últimos supuestos.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones y de Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 22 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y el Artículo 7° del Decreto N° 618, de fecha 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

TÍTULO I

COMPRAVENTA, CAMBIO, PERMUTA O DISPOSICIÓN DE ACCIONES, CUOTAS Y PARTICIPACIONES SOCIALES, TÍTULOS, BONOS Y DEMÁS VALORES, REALIZADA POR SUJETOS RESIDENTES EN EL EXTERIOR.

ARTÍCULO 1°.- A efectos de la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, efectuadas con beneficiarios del exterior, se observarán las disposiciones del presente título.

ARTÍCULO 2°.- Cuando el adquirente de las acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, sea un sujeto residente en el país, deberán actuar como agentes de retención los sujetos que -para cada caso- se indican a continuación:

a) En el caso de operaciones efectuadas a través de bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores: El agente de liquidación y compensación que intervenga en la operación encomendada por el sujeto residente en el exterior vendedor de dichos títulos.

b) De tratarse de operaciones que no se realicen a través de las citadas bolsas o mercados: El adquirente de los aludidos títulos valores.

En el supuesto que el adquirente de los referidos bienes sea un sujeto residente en el exterior, el ingreso del impuesto estará a su cargo.

ARTÍCULO 3°.- El importe a retener o a ingresar se determinará aplicando la alícuota del QUINCE POR CIENTO (15%) sobre el NOVENTA POR CIENTO (90%) de las sumas pagadas por la adquisición de los títulos valores o, en su caso, sobre la ganancia neta determinada conforme lo previsto en el segundo párrafo del Artículo 93 de la ley del gravamen.

ARTÍCULO 4°.- Cuando el beneficiario de las rentas opte por determinar la ganancia neta sujeta a retención considerando la suma que resulte de deducir del beneficio bruto pagado o acreditado, los gastos realizados en el país necesarios para su obtención, mantenimiento y conservación -en los términos dispuestos por el segundo párrafo del Artículo 93 de la ley del gravamen-, deberá informar tal situación al agente de retención, poniendo a su disposición la documentación que seguidamente se indica:

1. De tratarse de operaciones efectuadas a través de bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores: Resumen de movimientos emitido por la Caja de Valores y boletos correspondientes a las operaciones consignadas en el mismo.

2. Para el resto de las operaciones: Documentación fehaciente que acredite la adquisición y posterior enajenación de los títulos valores.

El agente de retención conservará a disposición de este Organismo los elementos entregados por el beneficiario del exterior así como los papeles de trabajo que respalden el cálculo del costo computable y de la respectiva retención.

Lo dispuesto en el punto 2. del primer párrafo y en el segundo párrafo de este artículo, también deberá ser cumplido por el adquirente del exterior que tenga a su cargo el ingreso del impuesto.

ARTÍCULO 5°.- El ingreso del impuesto se efectuará de acuerdo con los procedimientos que -para cada caso- se indican a continuación:

a) Respecto de las operaciones efectuadas a través de bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores o cuando el adquirente de los títulos valores sea un sujeto residente en el país: conforme las previsiones de las Resoluciones Generales N° 739, su modificatoria y sus complementarias, y N° 3.726, utilizando el código que se consigna a continuación:

Código de Impuesto Código de Régimen Descripción
218 859 Compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores efectuadas por sujetos del exterior - Art. 90 cuarto párrafo.

b) En caso que el adquirente de dichos bienes sea un sujeto residente en el exterior: Mediante Transferencia Bancaria Internacional en dólares estadounidenses hasta la hora argentina 24:00 del quinto día hábil siguiente a la fecha de la operación respectiva.

A efectos de determinar en dólares estadounidenses el importe a transferir, se tomará el tipo de cambio vendedor vigente al cierre del día hábil cambiario inmediato anterior al que se efectúe el pago, en la plaza de que se trate.

Los datos necesarios para la confección de la orden de transferencia así como el listado de las entidades recaudadoras habilitadas, se podrán consultar en el micrositio denominado "Pago por Transferencia Bancaria Internacional" del sitio "web" de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), adonde constará la siguiente información:

1. Entidad receptora de los fondos (Entidad bancaria recaudadora de AFIP).

2. Identificación del beneficiario (Entidad bancaria recaudadora de AFIP).

3. Número de cuenta de la entidad receptora de los fondos.

4. Denominación de la cuenta.

5. Código Swift de la entidad receptora de los fondos.

6. Entidad corresponsal/intermediaria, de corresponder.

7. Código Swift de la entidad corresponsal/intermediaria, de corresponder.

Con los citados datos, el ordenante o su apoderado realizará en su entidad financiera del exterior una Transferencia Bancaria Internacional con destino al fisco argentino, en la cual deberá consignar en el campo 70 del mensaje Swift MT 103, la siguiente información:

a) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad a cuyo capital corresponden las acciones, cuotas y participaciones sociales, objeto de la enajenación.

b) Código de Impuesto-Concepto-Subconcepto (ICS 10-366-366).

La carencia de la información adicional requerida para el campo 70 del mensaje Swift MT 103 dará lugar al rechazo de la transferencia en destino, debiendo arbitrar los recaudos para asegurar la existencia de dicha información. Igual recaudo procederá en el caso que la transferencia se realice desde su "home banking".

Los gastos de transferencia -en origen y entidades intermediarias- estarán a cargo del sujeto responsable del ingreso del impuesto y los gastos dentro de la República Argentina corresponderán a esta Administración Federal.

Una vez concretada la transferencia e ingresados los fondos al país, la entidad bancaria receptora de los fondos deberá comunicar la recepción de la transferencia a esta Administración Federal, a través del Sistema de Recaudación Osiris.

En el supuesto que el ingreso del tributo se realizara fuera del término previsto en la presente, corresponderá que se ingresen también los intereses resarcitorios establecidos por el Artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sumados al importe que diera origen a la transferencia.

TÍTULO II

OTRAS DISPOSICIONES

ARTÍCULO 6°.- Los sujetos encargados de inscribir ante el organismo registral correspondiente las transferencias de las acciones, cuotas y participaciones sociales, alcanzadas por el Título I de la presente resolución general, deberán informar a esta Administración Federal los datos relativos a la operación, la sociedad a cuyo capital corresponden dichos bienes y los adquirentes y vendedores del exterior, en la forma, plazo y demás condiciones que establezca este Organismo.

A tales fines, deberán requerir al adquirente la exhibición del ejemplar original -y la entrega de una copia certificada- del comprobante que acredite el pago del impuesto a las ganancias correspondiente a la transferencia de las acciones, cuotas y participaciones sociales, así como los datos relativos a la misma.

ARTÍCULO 7°.- Déjase sin efecto la Resolución General N° 1.108.

ARTÍCULO 8°.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación para las operaciones cuya cancelación se haya efectuado o se efectúe a partir del 23 de septiembre de 2013, inclusive.

Respecto de las operaciones que se hubieren realizado con anterioridad a la vigencia de la presente, el ingreso del impuesto se considerará en término si se efectúa hasta el último día hábil del segundo mes siguiente al de la referida vigencia.

ARTÍCULO 9°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Alberto R. Abad.

e. 18/07/2017 N° 51507/17 v. 18/07/2017
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