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13 de diciembre de 2017

Monotributo categorías 2018

Nuevas categorías de MONOTRIBUTO, vigentes desde el 01/01/2018.

La AFIP publicó en su página web los nuevos valores del Monotributo que comenzarán a regir desde el 1 de enero de 2018.




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Ganancias 2018: las deducciones se incrementarían en un 29%

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El mínimo no imponible de Ganancias se elevará cerca de un 29% en 2018. 

Por lo establecido en la ley 27.346, los montos previstos en el artículo 23 de la ley de Impuesto a las Ganancias se ajustarán anualmente, a partir del año fiscal 2018, inclusive, por el coeficiente que surja de la variación anual de la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE), correspondiente al mes de octubre del año anterior al del ajuste respecto al mismo mes del año anterior.

Según informa el diario La Nación, este coeficiente se ubicaría cerca del 29%, por lo tanto, de confirmarse el dato, el piso para tributar ganancias, en caso de trabajadores en relación de dependencia y jubilados, pasaría de los actuales $23.185 a alrededor de $29.900 netos, aproximadamente unos $36.000 brutos.

Si se trata de un asalariado que aplica deducciones por cónyuge  y dos hijos, entonces el salario más bajo sujeto al impuesto pasará de 30.670 a alrededor de $39.500 neto o de $47.600 monto brutos.

Deducciones Actuales:

- Mínimo no imponible; 51967
- Cónyuge: 48.447
- HIjo: 24.432
- Deducción Especial: 249.441,60

Estas deducciones se incrementaría aproximadamente un 29%.

El dato correspondiente al décimo mes de este año sería publicado este martes por el Ministerio de Trabajo, según lo previsto. Pero lo cierto es que, según fuentes consultadas por La Nación, la variación será similar a la obtenida en las últimas comparaciones anuales.

Y eso llevaría a una suba de las variables de Ganancias cercana al 29%. Para quienes hayan tenido una recomposición salarial inferior a esa cifra, habría entonces una efectiva menor presión fiscal.


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12 de diciembre de 2017

Empleados de Comercio no activaría la cláusula "gatillo" en Enero

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"No vamos a pedir reabrir la paritaria por uno, dos o tres puntos" dijeron desde Empleados de Comercio.


El del Sindicato de Empleados de Comercio (SEC), que conduce Armando Cavalieri, avisó en el consejo directivo mercantil que no ejecutará en enero de 2018 la cláusula gatillo para ajustar la paritaria. 

El acuerdo salarial firmado en marzo pasado por Comercio acordó un incremento salarial del 20% en dos tramos y establecía una revisión en noviembre de este año y otra en enero de 2018. En noviembre no se activó la cláusula, y al parecer tampoco lo harían en enero.

"No vamos a pedir reabrir la paritaria por uno, dos o tres puntos. A lo sumo lo incluiremos en la negociación de 2018 o hasta podríamos ver cómo está la temperatura para pedir un bono de fin de año ", afirmaron desde el entorno de Cavalieri.

Pero el bono que se evalúa, que sería de entre $1500 y $2000 no sería para toda la actividad, solo a nivel empresa, como grandes supermercados y centros comerciales.

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Empleados de Comercio: Cálculo del aguinaldo Diciembre 2017

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Cálculo del aguinaldo diciembre 2017 Empleados de Comercio. Diferentes alternativas para su cálculo.

Para la liquidación del aguinaldo de Diciembre de Empleados de Comercio, nos encontramos con algunas particularidades que vale la pena analizar.

Primero, r
ecordemos, que el acuerdo paritario para el 2017 fijó un aumento no remunerativo del 20% a aplicar en dos tramos del 10%, el primero de abril a junio, que se incorporó al básico en julio, y el segundo de julio de a octubre, que se incorporó al básico en noviembre. 

Para más detalles sobre acuerdo, pueden leer el artículo sobre el tema AQUÍ.

Ahora, sobre el tema puntual de la determinación del aguinaldo, un problema que se presenta, es qué tratamiento darle a la suma no remunerativa que se pagó de julio a octubre y se incorporó al básico en noviembre. 

AL respecto, debemos decir que la suma 
"no remunerativa" se debe incluir en la base para determinar el SAC. Pero, según el acuerdo, y esto es mas que discutible, se debe proporcionar por los meses que se devengó la suma.

Pero antes de ir al cálculo del SAC, veamos que dice la normativa respecto a la liquidación del Aguinaldo:

La ley 23.041, (reglamentada por el decreto 1078/84), establece en su artículo primero:

"El sueldo anual complementario en la actividad privada, Administración Pública Central y descentralizada, empresas del Estado, empresas mixtas y empresas de propiedad del Estado, será pagado sobre el cálculo del 50 % de la mayor remuneración mensual devengada por todo concepto dentro de los semestres que culminan en los meses de junio y diciembre de cada año."

Mayor remuneración por todo concepto: A los efectos del cálculo del aguinaldo deben computarse tanto las remuneraciones principales, como las complementarias, sean en dinero o en especie, las que deben ser valorizadas a este fin. A modo ilustrativo se enuncian los siguientes rubros: 
  • ·       Salario básico
  • ·       Comisiones
  • ·       Viáticos sin comprobantes
  • ·       Remuneraciones en especie - casa/habitación/comida-
  • ·       Bonificaciones adicionales
  • ·       Propinas habituales y no prohibidas
  • ·       Premios/Gratificaciones
  • ·       Salarios por enfermedad accidente profesional
  • ·       Horas extraordinarias
  • ·       Vacaciones y plus vacacional

 Rubros excluidos: Existen algunos rubros que no se incluyen para el cálculo del aguinaldo las remuneraciones que tengan carácter "no remunerativo." No se contemplan como base para el cálculo del de SAC. A manera de ejemplo algunos de esos conceptos son los siguientes:
  • Asignaciones familiares
  • No se calcula el aguinaldo sobre los importes abonados en concepto de licencia por maternidad Ya que es una asignación familiar.
  • Beneficios sociales otorgados por el empleador conforme al artículo 103 bis Ley de Contrato de Trabajo
Devengado: El criterio que toma la ley es el de devengado, no el de percibido, por lo tanto, debemos tener en cuenta las sumas de salario en función del tiempo, independientemente de haberlas pagado o cobrado.

Ahora, apliquemos estos conceptos en un caso práctico y veamos cómo quedaría la liquidación del SAC de diciembre para Empleados de Comercio con algunos casos prácticos,


Liquidación SAC diciembre 2017

En el siguiente papel de trabajo vemos el detalle de las remuneraciones devengadas en el semestre para un Empleado de Comercio Administrativo A con 10 años de antigüedad: 

Empleados de Comercio: Cálculo del aguinaldo Diciembre 2017

Mejor remuneración del semestre
De la vista de la planilla de trabajo surge el primer problema, ya que durante todo el semestre la remuneración, entendiendo por tal la suma de lo remunerativo más lo no remunerativo, se mantiene constante. Solo cambia en su composición, hasta octubre tenemos sumas remunerativas y no remunerativas, y desde noviembre solo remunerativas. Pero el saldo bruto siempre es el mismo.

Entonces, ¿cuál es la mejor remuneración devengada del semestre? Si son iguales, podríamos decir que da lo mismo cual tomar. Pero no, ya que la composición es diferente, y el tratamiento por lo tanto también.

Veamos, en principio, las dos alternativas que se pueden presentar:

1. Tomando noviembre/diciembre, donde solo hay haberes remunerativos.

La liquidación sería la siguiente: 

Total, mejor remuneración devengada en el semestre: $21.680,56 Remunerativo

SAC = 21680,56 x 50% = 10.840,28

Como la base es remunerativa, el SAC también debe tratarse como tal y debemos practicar todos los descuentos correspondientes.

El recibo quedaría así:

Empleados de Comercio: Cálculo del aguinaldo Diciembre 2017


2. Tomar julio/octubre, donde hay parte remunerativa y parte no remunerativa

La segunda opción que se puede presentar, sería tomar como base de cálculo para el SAC, los haberes de julio a octubre, que también suman $ 21.680,56, pero con la diferencia a las de punto anterior (noviembre/diciembre) que esta suma se compone de parte remunerativa y parte no remunerativa. Entonces, el tratamiento es distinto, veamos:

Total, mejor remuneración devengada en el semestre: $21.680,56 

- $ 19.873,85 Remunerativo
- $ 1.806,71 No remunerativo

Entonces, el cálculo del SAC sería:

SAC remunerativo = 19.873,85 x 50% = 9.936,92

SAC No remunerativo = 1806,71 x 50% = 903,35

Al ser sumas remunerativas y no remunerativas, el tratamiento es diferente respecto a los descuentos a practicar:

Sobre el SAC remunerativo aplicamos todos los descuentos. Y sobre lo no remunerativo, solo Obras Social, Sindicato y FAECyS.

El recibo quedaría así:

Empleados de Comercio: Cálculo del aguinaldo Diciembre 2017


Nótese que, de esta manera, que si bien la base es la misma $21,680,56, el SAC neto a pagar es mayor, esto se debe al diferente tratamiento que tienen las sumas remunerativas y no remunerativas, estas últimas llevan un menor descuento, por lo tanto, un saldo a pagar más alto.

Ahora, viene la pregunta de rigor ¿Cuál de las dos opciones tomamos? Antes de contestar la pregunta, podemos plantearnos una alternativa más.

Hasta aquí no tuve en cuenta el texto del acuerdo que, establece una proporcionalidad respecto al pago de las sumas no remunerativas y cálculo de SAC. Puntualmente, el acuerdo dice que:

"en el caso del sueldo anual complementario correspondiente al...segundo semestre la incidencia de las sumas no remunerativas para ese rubro será proporcional a lo devengado por los meses de julio a la incorporación del 10%"

¿Qué quiere decir esto? que tenemos que proporcionar la incidencia de la suma no remunerativa en relación con el tiempo que se devengó en el semestre. Es decir, si se pagó durante 4 meses en el semestre, la proporción sería 4/6, o para ser más exactos en días sería 123/184.

Entonces ahora, se nos presenta otra posibilidad, veamos:

3. Tomando remunerativo de julio/octubre, y proporcionando el acuerdo NR.

Esta tercera opción también tiene la misma base de cálculo que la opción 2), pero en este caso vamos a proporcionar el acuerdo al tiempo que se devengó en el semestre, veamos:

Total, mejor remuneración devengada en el semestre: $21.680,56 

- $ 19.873,85 Remunerativo
- $ 1.806,71 No remunerativo

Entonces, el cálculo del SAC sería:

SAC remunerativo = 19.873,85 x 50% = 9.936,92

SAC No remunerativo = 1806,71 x 50% = 903,35

Hasta aquí igual al paso 2), pero debemos proporcional el SAC sobre el acuerdo, el cálculo sería el siguiente:

903,35 x 4/6 = 602,24 o si lo hacemos en días 903,35 x 123/184 = 603,87

El recibo quedaría de la siguiente manera:

Empleados de Comercio: Cálculo del aguinaldo Diciembre 2017

Como se puede ver, esta opción da un menor SAC a pagar que la dos anteriores.

Hasta aquí vimos 3 opciones, las dos primeras teniendo en cuenta la normativa vigente sobre la determinación del SAC. La tercera, toma en cuenta la proporcionalidad que establece el acuerdo, para mí un exceso, sobre la suma no remunerativa. Si tuviera que tomar un criterio (de hecho, tengo que hacerlo), tomaría la primera. Y si la idea sería beneficiar al empleado y de paso pagar menos cargas sociales, la segunda. No tomaría la tercera, por motivos que ya hemos discutidos largamente en este espacio.

Pero esto no termina aquí, y para seguir enredándonos un poco más, podemos seguir con otras opciones que me plantearon algunos colegas. Que no son otra cosa que un "mix" de las anteriores, veamos:

4. Tomando como remunerativo noviembre/diciembre y No remunerativo sin proporcionar

Este sería una mezcla de las dos primeras opciones, y quedaría así:

Total, mejor remuneración devengada en el semestre, pero para cada ítem por separado, por un lado el mejor remunerativo y por otro el mejor no remunerativo (Si, no es lo que dice la ley de SAC).

- $ 21.680,56 Remunerativo
- $ 1.806,71 No remunerativo

Entonces, el cálculo del SAC sería:

SAC remunerativo = 21.680,56 x 50% = 10.840,28

SAC No remunerativo = 1806,71 x 50% = 903,35

El recibo quedaría de la siguiente manera:

Empleados de Comercio: Cálculo del aguinaldo Diciembre 2017

Obviamente, de esta manera el SAC a pagar es mucho mayor que todas las anteriores opciones.

Por último, podemos calcular una quinta opción, que sería un mix de la opción 1 y 3, veamos_

5. Tomando remunerativo noviembre/diciembre y no remunerativo proporcionado

Para este caso, el cálculo sería

- $ 21.680,56 Remunerativo
- $ 1.806,71 No remunerativo

Entonces, el cálculo del SAC sería:

SAC remunerativo = 21.680,56 x 50% = 10.840,28

SAC No remunerativo = 1806,71 x 50% = 903,35, que proporcionado quedaría:

903,35 x 4/6 = 602,24 y si lo hacemos en días 903,35 x 123/184 = 603,86

El recibo quedaría de la siguiente manera:

Empleados de Comercio: Cálculo del aguinaldo Diciembre 2017

Estos dos últimos casos se alejan de la forma de cálculo expresada en la ley y de ninguna manera lo aplicaría, pero vale como ejercicio.

Hasta aquí un breve análisis del SAC de Comercio y el "bendito" acuerdo no remunerativo. Les dejo a su criterio cual tomar, si se les ocurre algún otro, es bienvenido el aporte.

Podría seguir complicando los casos, por ejemplo, en caso de remuneración variable, o tomando los feriados, qué aquí no los tomé y nos cambiarían los saldos de cada mes. Pero para comenzar a analizar el caso era un buen comienzo. 

Espero no haberlos mareado, y espero no haberme mareado y haber hecho mal algún cálculo o expresado algún concepto.


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ARBA: últimos días para reempadronar actividades económicas

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Hasta el 31 de diciembre hay tiempo para reempadronarse en Ingresos Brutos.


Los contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos tienen plazo hasta el 31 de diciembre próximo para actualizar los datos referidos a su actividad económica. Es un trámite obligatorio que deben realizar, a partir del nuevo nomenclador NAIIB-18 que aprobó la Agencia de Recaudación de la provincia de Buenos Aires y que regirá desde el año que viene en todo el territorio provincial.

El NAIIB es el código de actividades económicas utilizado en el ámbito bonaerense con fines tributarios, como base para definir las exenciones y alícuotas que se aplican en Ingresos Brutos. ARBA determinó la obligatoriedad del reempadronamiento de los contribuyentes para homologar los datos y para que estén de acuerdo con las nuevas categorías incorporadas.


Los sujetos obligados deberán completar un breve formulario y dar de alta la nueva actividad. y será de uso obligatorio en la provincia de Buenos Aires a partir del primer anticipo de Ingresos Brutos de 2018”.

Accediendo a la página www.arba.gob.ar, hay que ir a “Menú por impuesto” y escoger “Ingresos Brutos”; en el ítem “Alta, baja y modificación” los interesados encontrarán la opción “Reempadronamiento de actividades”.

Cabe destacar que unos 550.000 contribuyentes ya fueron reempadronados de manera automática por ARBA, sin necesidad de trámite alguno, dado que por el tipo de actividad que ejercen pudo establecerse una equivalencia inequívoca respecto del nuevo nomenclador.  
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IGJ: El 19 de diciembre vence la tasa anual 2017

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Así quedó establecido por Resolución del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos 967-E/2017. 


Se trata de la obligación anual de sociedades por acciones y de las de Garantía Recíproca. Las boletas se encuentran disponibles y se obtienen únicamente desde la web de IGJ.
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Las tasas pueden abonarse en cualquier sucursal del Banco Nación de la Ciudad de Buenos Aires o en las cajas de IGJ. En sede central de IGJ el pago puede realizarse con tarjeta de débito o cheque certificado; en tanto que en las sedes de los colegios profesionales también puede abonarse en efectivo (servicio exclusivo para profesionales matriculados).

La boleta de la tasa anual deberá obtenerse a través del servicio de emisión de tasas de esta página web.

Las sociedades que abonaron en el mismo año calendario la tasa de constitución quedan exceptuadas de la obligación de pago de la tasa anual.


Importancia de la presentación de estados contables

En función de la Decisión Administrativa Nº 46/01, el cálculo de la tasa se fija en base a una escala determinada en relación a la sumatoria del capital social de los estatutos y de la cuenta ajuste de capital resultante de sus estados contables.

Por tal razón, es importante estar al día con la presentación de los balances, ya que en los casos en los que no se haya cumplido con tal obligación, el organismo efectuará una estimación de oficio del importe que corresponda abonar. Una vez presentados los estados contables, el monto de la tasa se recalcula automáticamente.

La presentación de los estados contables se efectúa con turno previo, tanto para ser atendido en mesa general de entradas como en las sedes del Consejo Profesional de Ciencias Económicas y del Colegio Públicos de Abogados de la C.A.B.A. (solo profesionales matriculados).
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6 de diciembre de 2017

Monotributo: AFIP oficializó el nuevo plan de pagos contribuyentes excluidos

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El nuevo plan permitirá a los monotributistas excluidos regularizar sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.


La Administración Federal del Impuestos reglamentó a través de la publicación en el Boletín Oficial de la Resolución General 4166-E un plan de pagos para monotributistas vinculado a deudas originadas por exclusiones de oficio.

AFIP, creó un plan de facilidades de pago de carácter permanente para que los monotributistas que fueron excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes a partir del 1 de octubre, inclusive,  aplicable a la cancelación de las obligaciones correspondientes a las declaraciones juradas determinativas de los impuestos al valor agregado y a las ganancias, como también los aportes personales de los trabajadores autónomos.

El nuevo plan permitirá a los monotributistas excluidos regularizar sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, sin que ello implique la reducción total o parcial de los intereses o la liberación de las pertinentes sanciones.

Antes de la fecha en que se solicite la adhesión al plan, se deberán presentar las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas correspondientes al período de exclusión. Esta condición es excluyente para adherir al plan de facilidades.

Los planes podrán tener hasta 36 cuotas, que serán mensuales, iguales y consecutivas. El monto del pago a cuenta y de cada una de las cuotas deberá ser igual o superior a $ 1.000.

Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se formalice la adhesión y se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.

La cancelación del plan de facilidades de pago no implica reducción alguna de los intereses, así como tampoco la liberación de las pertinentes sanciones.

Estas disposiciones entrarán en vigencia a partir de hoy y resultarán de aplicación a partir del segundo día hábil siguiente al de dicha publicación.
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RG 4166-E AFIP Monotributo. Régimen de facilidades de pago. Requisitos, plazos y demás condiciones.

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4166-E


Procedimiento. Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Sujetos excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Régimen de facilidades de pago. Requisitos, plazos y demás condiciones.


Ciudad de Buenos Aires, 04/12/2017

VISTO la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y

CONSIDERANDO:

Que es objetivo de esta Administración Federal facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de sus obligaciones, cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentra a cargo del Organismo.

Que para la consecución de dicho objetivo, resulta procedente implementar un plan de facilidades de pago de carácter permanente que permita a los sujetos excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) regularizar determinadas obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, sin que ello implique la reducción total o parcial de los intereses o la liberación de las pertinentes sanciones.

Que en consecuencia, es necesario disponer las formalidades, plazos y demás condiciones que deberán observar los administrados para solicitar la adhesión al régimen que se establece por la presente, como también para el ingreso de las deudas que se pretenden cancelar.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones, de Servicios al Contribuyente, Técnico Legal Impositiva y Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, y las Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 32 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

CAPÍTULO A - SUJETOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS

ARTÍCULO 1°.- Establécese un régimen de facilidades de pago permanente, en el ámbito del sistema "MIS FACILIDADES", para los sujetos que hayan sido excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), cuya fecha de registración de la novedad en el "Sistema Registral" sea a partir del día 1 de octubre de 2017, inclusive, aplicable a la cancelación de las obligaciones correspondientes a las declaraciones juradas determinativas de los impuestos al valor agregado y a las ganancias, como también los aportes personales de los trabajadores autónomos, más sus respectivos intereses, vencidos desde el acaecimiento de algunas de las causales previstas en el Artículo 20 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, hasta el día de registración de la novedad de la exclusión en el "Sistema Registral" de este Organismo.

CAPÍTULO B – EXCLUSIONES

Objetivas

ARTÍCULO 2°.- Quedan excluidos del presente régimen, los siguientes conceptos:

a) Los anticipos y/o pagos a cuenta.

b) Las retenciones y percepciones.

c) Los intereses relacionados con los conceptos precedentes.

d) Los intereses de las deudas de capital que no estén regularizadas en este régimen.

e) Los intereses punitorios generados por todo concepto.

f) Las multas materiales y las establecidas en la Resolución General N° 1.566, texto sustituido en 2010 y sus modificatorias.

Subjetivas

ARTÍCULO 3°.- Se encuentran excluidas las obligaciones correspondientes a los sujetos procesados por los delitos previstos en las Leyes N° 22.415, N° 23.771 o N° 24.769 y sus respectivas modificaciones, así como a los imputados por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras y a las personas jurídicas cuyos directivos se encuentren imputados por los mencionados delitos comunes.

CAPÍTULO C - CONDICIONES DEL PLAN DE FACILIDADES DE PAGO

ARTÍCULO 4°.- El plan de facilidades de pago deberá reunir las siguientes condiciones:

a) Podrá solicitarse hasta el último día del tercer mes posterior a la fecha de registración de la novedad de la exclusión en el "Sistema Registral".

b) Tendrá un pago a cuenta que será equivalente al:

1. DOS POR CIENTO (2%) del monto consolidado: cuando se trate de sujetos que regularicen su deuda dentro de los TREINTA (30) días corridos contados a partir del día siguiente de la fecha de registración de la novedad de la exclusión en el "Sistema Registral".

2. CINCO POR CIENTO (5%) del monto consolidado: de tratarse de sujetos que regularicen su deuda una vez transcurrido el plazo fijado en el punto anterior.

c) La fecha de consolidación de la deuda será la correspondiente al día de cancelación del pago a cuenta.

d) Las cuotas serán mensuales, iguales y consecutivas.

e) El monto del pago a cuenta y de cada una de las cuotas deberá ser igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-).

f) La cantidad máxima de cuotas a otorgar será la equivalente al doble de la cantidad de meses contados desde el período de alta en los tributos del régimen general hasta la fecha de actualización de la novedad de la exclusión en el "Sistema Registral", no pudiendo exceder en ningún caso las TREINTA Y SEIS (36) cuotas.

g) El pago a cuenta y las cuotas se calcularán según las fórmulas que se consignan en el Anexo II de esta resolución general.

h) La tasa de financiamiento mensual aplicable será la tasa efectiva mensual equivalente a la Tasa Nominal Anual (TNA) canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos en el Banco de la Nación Argentina a CIENTO OCHENTA (180) días, vigente para el día 20 del mes inmediato anterior al correspondiente a la consolidación del plan, más un DOS POR CIENTO (2%) nominal anual.

i) Se deberá generar un Volante Electrónico de Pago (VEP) para efectuar el ingreso del importe del pago a cuenta, que tendrá validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del día de su generación.

j) La confirmación de la cancelación del pago a cuenta producirá en forma automática el envío de la solicitud de adhesión al plan.

La presentación del plan será comunicada al contribuyente al Domicilio Fiscal Electrónico a través del servicio "e-Ventanilla" al que se podrá acceder mediante la utilización de la respectiva Clave Fiscal, obtenida de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones.

k) Se podrá solicitar un único plan por período de exclusión.

- Presentación de la declaración jurada

ARTÍCULO 5°.- Será condición excluyente para adherir al plan de facilidades, que las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas correspondientes al período de exclusión se encuentren presentadas antes de la fecha de adhesión al régimen.

CAPÍTULO D - ADHESIÓN, REQUISITOS Y FORMALIDADES

- Requisitos

ARTÍCULO 6°.- Para acogerse al plan de facilidades de pago, se deberá:

a) Constituir y/o mantener ante esta Administración Federal el Domicilio Fiscal Electrónico. Para ello, se manifestará la voluntad expresa mediante la aceptación y transmisión vía "Internet" de la fórmula de adhesión aprobada en el Anexo IV de la Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal efecto se deberá ingresar al servicio "Domicilio Fiscal Electrónico" o "e-Ventanilla" con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 como mínimo, otorgada por este Organismo conforme al procedimiento previsto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones.

b) Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono (fijo o celular) (6.1.) a través del sitio "web" institucional, accediendo con Clave Fiscal al servicio "Sistema Registral" menú "Registro Tributario", opción "Administración de e-mails" y "Administración de teléfonos".

c) Declarar en el servicio "Declaración de CBU" en los términos de la Resolución General N° 2.675, sus modificatorias y complementarias, la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.

APLICACIÓN DE LOS PAGOS EN EXCESO EFECTUADOS POR EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS) DURANTE EL PERÍODO DE EXCLUSIÓN

ARTÍCULO 7°.- Reimputar los pagos realizados con destino al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en concepto del componente impositivo y previsional referido a períodos fiscales posteriores a la exclusión -excepto los correspondientes a la obra social- a períodos con saldos impagos de obligaciones, conforme se detalla seguidamente:

a) Mediante el servicio con Clave Fiscal "CCMA - Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos", siguiendo el orden que se indica a continuación:

1. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) para aquellos períodos previos a la exclusión.

2. Aportes personales de los trabajadores autónomos.

b) De continuar existiendo un excedente, el mismo deberá aplicarse contra los impuestos que se detallan seguidamente -hasta su agotamiento-, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 399 en la dependencia de este Organismo que corresponda, realizando la imputación en el siguiente orden:

1. Impuesto al valor agregado.

2. Impuesto a las ganancias.

- Solicitud de adhesión

ARTÍCULO 8°.- Para adherir al plan de facilidades de pago, se deberá:

a) Ingresar al sistema denominado "MIS FACILIDADES", que se encuentra disponible en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el micrositio "MIS FACILIDADES" (8.1.).

b) Convalidar la totalidad de las obligaciones adeudadas a regularizar por el período de exclusión.

c) Acceder a la opción "RG 4166 - Plan para sujetos excluidos del Régimen Simplificado-Monotributo".

d) Seleccionar la Clave Bancaria Uniforme (CBU) a utilizar (8.2.).

e) Consolidar la deuda que hubiera sido convalidada, para lo cual no serán susceptibles de ser regularizadas aquellas obligaciones que hubieran sido incorporadas manualmente o modificadas por el responsable respecto del importe adeudado en la pestaña "Validación de Deuda" del Sistema "MIS FACILIDADES".

f) Generar a través del mencionado sistema el Volante Electrónico de Pago (VEP) correspondiente al pago a cuenta y efectuar su ingreso conforme al procedimiento de pago electrónico de obligaciones establecido por la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y sus complementarias.

El contribuyente o responsable deberá arbitrar los medios necesarios para que durante la vigencia del Volante Electrónico de Pago (VEP), los fondos y autorizaciones para su pago se encuentren disponibles, en consideración de los días y horarios de prestación del servicio de la respectiva entidad de pago.

En el caso que el Volante Electrónico de Pago (VEP) generado para el pago a cuenta haya expirado, el responsable podrá proceder a cancelarlo generando un nuevo Volante Electrónico de Pago (VEP), el cual una vez registrado producirá en forma automática el envío de la solicitud de adhesión al plan de facilidades de pago.

Si el contribuyente se encontrare inhabilitado para utilizar su cuenta bancaria, por ejemplo, porque se hubiera trabado embargo sobre ella, el sistema dará la posibilidad de informar la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de un tercero que realizará el pago, quien deberá acceder con su Clave Fiscal al servicio "Presentación de DDJJ y Pagos" y seleccionar el Volante Electrónico de Pago (VEP) correspondiente para remitirlo sistémicamente a la entidad de pago y abonarlo.

g) Imprimir el formulario de declaración jurada N° 1.003 junto con el acuse de recibo de la presentación realizada, una vez registrado el pago a cuenta y producido el envío automático del plan (8.3.).

- Aceptación de los planes

ARTÍCULO 9°.- La solicitud de adhesión al presente régimen no podrá ser rectificada y se considerará aceptada, siempre que se cumplan en su totalidad las condiciones y los requisitos previstos en esta resolución general.

La inobservancia de cualquiera de ellos determinará el decaimiento del plan propuesto en cualquier etapa de cumplimiento de pago en el cual se encuentren, en cuyo caso se deberá presentar una nueva solicitud de adhesión por las obligaciones que corresponda incluir, siempre que se realice durante el lapso establecido en el Artículo 4° inciso a).

En tal supuesto, los importes ingresados en concepto de pago a cuenta y/o de cuotas no se podrán imputar al pago a cuenta y/o a las cuotas de un nuevo plan.

CAPÍTULO E - INGRESO DE LAS CUOTAS

ARTÍCULO 10.- Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se formalice la adhesión y se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.

Asimismo, resultarán de aplicación las pautas que se indican en el Anexo III.

- Procedimiento de cancelación anticipada

ARTÍCULO 11.- Los sujetos que adhieran al presente régimen podrán solicitar la cancelación anticipada total de la deuda comprendida en el plan de facilidades de pago, a partir del mes en que se produce el vencimiento de la segunda cuota del respectivo plan. A tal efecto, deberán presentar una nota conforme a lo previsto por la Resolución General N° 1.128, en la dependencia en la que se encuentren inscriptos (11.1).

CAPÍTULO F - CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS

ARTÍCULO 12.- La caducidad del plan de facilidades de pago, operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo, cuando se produzcan las causales que, para cada caso, se indican a continuación:

a) Falta de cancelación de DOS (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.

b) Falta de ingreso de la cuota no cancelada, a los SESENTA (60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.

Operada la caducidad, situación que se pondrá en conocimiento del contribuyente a través del Domicilio Fiscal Electrónico a través del servicio "e-Ventanilla" al que accederá con su Clave Fiscal, y que se verá reflejada en el sistema "MIS FACILIDADES", esta Administración Federal quedará habilitada para disponer las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado.

Los contribuyentes y responsables una vez declarada la caducidad del plan de facilidades, deberán cancelar el saldo pendiente de deuda mediante transferencia electrónica de fondos conforme a las disposiciones establecidas en la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y sus complementarias.

El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas, será el que surge de la imputación generada por el sistema y deberá ser consultado en la pantalla "Impresiones" opción "Detalle de Imputación de Cuotas" del servicio "MIS FACILIDADES", mediante la utilización de la Clave Fiscal obtenida conforme a lo previsto en la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones.

CAPÍTULO G - DISPOSICIONES TRANSITORIAS

ARTÍCULO 13.- Para la aplicación de la presente norma, las registraciones de exclusión generadas a partir del día 1 de octubre de 2017, inclusive, y hasta el día de entrada en vigencia de esta resolución general se considerarán efectuadas en esta última fecha.

CAPÍTULO H - DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 14.- La cancelación del plan de facilidades de pago no implica reducción alguna de los intereses, así como tampoco la liberación de las pertinentes sanciones.

ARTÍCULO 15.- A los efectos de la interpretación y aplicación de la presente deberán considerarse, asimismo, las notas aclaratorias y citas de textos legales con números de referencia contenidas en el Anexo I.

ARTÍCULO 16.- Apruébanse los Anexos I (IF-2017-31104490-APN-AFIP), II (IF-2017-31104894-APN- AFIP) y III (IF-2017-31105497-APN-AFIP) que forman parte de esta resolución general.

ARTÍCULO 17.- Las disposiciones establecidas en la presente tendrán vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación a partir del segundo día hábil siguiente al de dicha publicación.

ARTÍCULO 18.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Alberto R. Abad.

NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolución General se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar- y también podrán ser consultados en la Sede Central de esta Dirección Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autónoma de Buenos Aires).

e. 06/12/2017 N° 94824/17 v. 06/12/2017

Ver anexos


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5 de diciembre de 2017

RG , 4165-E AFIP “Declaración en línea”. Procedimiento para la confección vía “Internet” de la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones.

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4165-E

Seguridad Social. Sistema "Declaración en línea". Procedimiento para la confección vía "Internet" de la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones. R.G. N° 3.960 y su modificatoria. Su modificación.


Ciudad de Buenos Aires, 01/12/2017

VISTO la Resolución General Nº 3.960 y su modificatoria, y

CONSIDERANDO:

Que la resolución general citada en el VISTO sustituyó la Resolución General N° 2.192, sus modificatorias y complementarias, reuniendo en un solo cuerpo normativo las normas vigentes relacionadas con el sistema informático denominado "Declaración en línea", el cual permite, a través del sitio "web" institucional, confeccionar las declaraciones juradas determinativas de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas de la seguridad social, mediante el acceso a la información actualizada existente en el servidor de este Organismo.

Que dicho sistema es de uso obligatorio para los empleadores que ocupan hasta CUATROCIENTOS (400) trabajadores registrados, y opcional para los sujetos que registren entre CUATROCIENTOS UNO (401) y CUATROCIENTOS CINCUENTA (450) empleados.

Que esta Administración Federal tiene como objetivo, entre otros, incrementar y optimizar la aplicación de los servicios que brinda, a fin de facilitar a los contribuyentes y/o responsables el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Que el grado de avance alcanzado en el desarrollo de los procesos informáticos, permite ampliar el universo de los sujetos que utilizarán el sistema "Declaración en línea", en forma progresiva hasta alcanzar la totalidad de los empleadores.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones, de Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social, y la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7º del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

ARTÍCULO 1°.- Modifícase la Resolución General N° 3.960 y su modificatoria, en la forma que se indica a continuación:

a) Sustitúyese el Artículo 1°, por el siguiente:

"ARTÍCULO 1°.- Los empleadores comprendidos en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), que registren hasta SEISCIENTOS (600) trabajadores, inclusive, en el período mensual que se declara, deberán confeccionar la declaración jurada determinativa y nominativa de sus obligaciones con destino a los subsistemas de la seguridad social, a través del sistema informático denominado "Declaración en línea", disponible en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).

Asimismo, continuarán generando las referidas declaraciones juradas mediante el aludido sistema, en el supuesto que incrementen sus nóminas hasta un máximo de SEISCIENTOS CINCUENTA (650) trabajadores, inclusive.

La utilización del sistema "Declaración en línea" será optativa para los empleadores que registren entre SEISCIENTOS UNO (601) y SEISCIENTOS CINCUENTA (650) empleados, ambas cantidades inclusive, en el período mensual que se declara, excepto que se trate del supuesto de incremento de personal indicado en el párrafo anterior. Si con posterioridad su nómina disminuye a SEISCIENTOS (600) trabajadores o menos, el uso de este sistema será obligatorio.

Para emplear el aludido sistema se deberán tener en cuenta las indicaciones contenidas en su ayuda.".

b) Sustitúyese en el Artículo 2° la expresión "CUATROCIENTOS CINCUENTA (450)", por la expresión "SEISCIENTOS CINCUENTA (650)".

c) Sustitúyese el tercer párrafo del Artículo 6°, por el siguiente:

"En el siguiente cuadro se indica, para cada período devengado desde la implementación del sistema informático "Declaración en línea", la cantidad de trabajadores registrados que determinaba y determina la utilización obligatoria del mismo, salvo las excepciones que para cada período se hubieran contemplado:

PERÍODOS DEVENGADOS TRABAJADORES REGISTRADOS
FEBRERO DE 2007 a JULIO DE 2012 hasta DIEZ (10) trabajadores
AGOSTO DE 2012 a MARZO DE 2014 hasta VEINTICINCO (25) trabajadores
ABRIL DE 2014 a MARZO DE 2015 hasta CIEN (100) trabajadores
ABRIL DE 2015 a ABRIL DE 2016 hasta DOSCIENTOS (200) trabajadores
MAYO DE 2016 a JULIO DE 2017 hasta TRESCIENTOS (300) trabajadores
AGOSTO DE 2017 a NOVIEMBRE DE 2017 hasta CUATROCIENTOS (400) trabajadores
DICIEMBRE DE 2017 y siguientes hasta SEISCIENTOS (600) trabajadores"

ARTÍCULO 2°.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y lo dispuesto en los incisos a) y b) del Artículo 1°, será de aplicación respecto de las presentaciones de declaraciones juradas (F. 931) originales o rectificativas, correspondientes al período devengado diciembre de 2017 y a los siguientes.

ARTÍCULO 3°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Alberto R. Abad.

e. 05/12/2017 N° 94348/17 v. 05/12/2017
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